Opções de ações na declaração de imposto

12 erros de devolução de imposto a evitar com opções de estoque e ESPPs.
Pontos chave.
As opções de compra de ações e os planos de compra de ações dos empregados trazem suas próprias questões especiais para sua declaração de imposto. Os erros comuns a evitar incluem a contagem de contagem dupla, a notificação incorreta da base de custos ou a perda de cálculo de impostos sobre o rendimento do ESPP. Outros erros comuns incluem desordenar o cálculo de AMT, o excesso de pagamento de AMT e esquecer de usar o carry-forward de perda de capital.
Embora a legislação tributária no Congresso não tenha impacto em impostos ou declarações fiscais de 2017, a temporada fiscal de 2018 ainda pode ser confusa se você vendeu ações em 2017.
Alerta: para as vendas de ações, você deve arquivar com sua declaração de imposto Formulário 8949 do IRS e Anexo D. Para evitar impostos em excesso, esteja ciente das questões envolvendo a base de custo das vendas de ações reportadas no Formulário 1099-B do IRS.
Até o final de janeiro, você deveria ter recebido seu Formulário W-2 do IRS, como de costume. Isso mostrará qualquer receita ordinária decorrente de opções de compra de ações ou planos de compra de ações dos empregados.
Se você vendeu ações durante 2017, antes de meados de fevereiro sua corretora enviará o Formulário 1099-B do IRS, que os corretores geralmente reformulam em sua própria declaração de substituição. O formulário 1099-B informa as vendas de ações feitas durante o ano. Além disso, você também receberá o Formulário 3922 do IRS se você comprou ações ESPP em 2017 e formulário 3921 do IRS se você exercesse ISOs em 2017.
Perplexo com o que fazer com o seu W-2, o 1099-B revisado ou os formulários 3921 e 3922? Não sabe como e onde informar as vendas de ações da empresa no Formulário 8949 e no Anexo D? Mesmo se você contratar alguém para lidar com sua declaração de imposto (os especialistas em impostos são úteis), você pode se beneficiar ao conhecer alguns dos conceitos básicos apresentados neste artigo sobre o relatório de imposto de renda para o estoque da empresa. O Centro Tributário deste site também fornece diagramas anotados do Formulário 8949 e do Anexo D mostrando como reportar as vendas de ações em declarações fiscais.
Se você precisa relatar receita de estoque restrito ou unidades de estoque restritas, veja um artigo complementar.
O que há de novo para a temporada fiscal de 2018.
A legislação tributária no Congresso não afeta o relatório de retorno de impostos da renda de 2017. No entanto, vale a pena lembrar que, há alguns anos, o IRS introduziu grandes mudanças nos relatórios do Form 1099-B para as vendas de ações. Isso criou confusão no relatório do formulário 8949 para as vendas de ações adquiridas com a compensação de capital próprio, e aumentaram o risco de impostos sobrepontos. Para a temporada de retorno de impostos de 2018 (cobrindo as vendas de ações em 2017), os formulários e as regras não mudaram, embora o risco de pagamento em excesso permaneça. Com as vendas de ações adquiridas com a compensação de equivalência patrimonial, continua a ser importante entender as regras de base de custo cobertas abaixo.
Erros de declaração de impostos a serem evitados.
Aqui estão dicas para esquivar armadilhas comuns (veja também as FAQs relacionadas sobre erros envolvendo opções de estoque, estoque restrito / RSUs, ESPPs e SARs).
Não deixe seu W-2 viajar para você. Quando você exerce NQSOs, mesmo que não venda nenhuma ação, a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado (FMV) dessas ações será tratada como receita ordinária e incluída na Caixa 1 do seu Formulário W-2 e nas outras caixas de renda local e estatal, Segurança Social até o máximo anual e Medicare, juntamente com o montante retido (consulte as Perguntas Frequentes mostrando um diagrama anotado do Formulário W-2 para NQSOs). Para ISOs, somente quando você faz uma disposição desqualificante, a renda aparecerá no seu W-2, mas não ocorre nenhuma retenção (consulte as Perguntas frequentes mostrando um diagrama anotado do Formulário W-2 para esta situação).
As empresas também especificam o rendimento da NQSO ao colocá-lo na Caixa 12 do Formulário W-2, usando o Código V (não requerido para ISOs, estoque restrito / RSUs ou ESPPs qualificados para impostos). Quando você olha a linha para "Outros rendimentos" no seu Formulário 1040 (Linha 21 no formulário de 2017), não cometa o erro de listar o valor mostrado na Caixa 12 do seu W-2 ou qualquer renda já incluída na Caixa 1 para compensação de estoque. Você já o inclui como parte da Linha 7 do Formulário 1040 (salários, salários, dicas, etc.). Isso seria dolorosamente caro contagem dupla de renda!
Alerta: também é fácil cometer o mesmo erro com as ESPP que não são qualificadas pelo imposto, pois o relatório de impostos W-2 é o mesmo que para opções de ações não qualificadas.
Para verificar novamente a quantidade de compensação proveniente do salário e das opções, compare o talão de salário com o seu W-2 no final do ano. A diferença entre as duas declarações deve revelar a renda da sua opção.
Se você vendeu ações durante o ano fiscal, seu corretor enviará o Formulário 1099-B do IRS mostrando as vendas. Usando o 1099-B, você informa sobre o Formulário 8949 do IRS e o Anexo D, o produto das vendas, juntamente com as outras informações do 1099-B. Enquanto o 1099-B agora inclui mais informações do que costumava, não mostra os impostos retidos, a menos que a retenção de backup fosse disparada.
Mesmo com um exercício sem dinheiro ou venda imediata de ações ESPP na compra em que toda a renda está em seu W-2 e você parece não ter ganhos adicionais na venda, certifique-se de denunciar a venda. Em alguns casos, com um exercício sem dinheiro, ainda haverá um pequeno ganho ou perda de curto prazo, dependendo da comissão. Conforme explicado na próxima seção, sobre a base do imposto, você não estará reportando demais sua renda. Em situações especiais em que seu corretor não é obrigado a fornecer um formulário 1099-B para o exercício sem dinheiro (veja um FAQ relacionado), você ainda deve denunciar a venda no formulário 8949.
Alerta: Mesmo quando você não tem renda para sua venda para além do que aparece no seu W-2, você ainda deve denunciar a venda no Formulário 8949 e na Tabela D. Se você não fizer isso, você pode esperar uma carta do IRS (veja uma FAQs relacionadas). O IRS expandiu sua tecnologia ao longo dos últimos anos e pode facilmente combinar e comparar documentos de informações arquivados na Internet (por exemplo, formulário 1099-B) contra declarações fiscais arquivadas.
Quando você vende suas ações, o preço de venda (novamente, após as comissões) menos a sua base de custo é igual ao seu ganho ou perda de capital. O 1099-B revisado informa sua base de imposto na Caixa 1e (em vez de caixas, a declaração de substituição do seu corretor pode usar colunas com a mesma numeração). No entanto, as informações de base de custo comunicadas ao IRS na Caixa 1e do Formulário 1099-B podem ser muito baixas ou a caixa pode estar em branco. Isso ocorre porque as regras para relatórios de base de custo são obrigatórias apenas para estoque adquirido em 2011 e mais tarde. Além disso, para as ações adquiridas com as concessões de opções feitas antes de 2014, os corretores podem incluir como parte da base a compensação desencadeada no exercício. Prosseguindo a confusão potencial, as ações não adquiridas em dinheiro, como ações de um exercício de swap de ações, exercícios de SARs ou aquisição restrita de ações, são considerados títulos não cobertos.
Valores adquiridos através de planos de estoque: status por tipo de concessão.
2. Compra ESPP.
2. Participação no desempenho ou aquisição de capital próprio.
3. Exercício de direitos de apreciação de ações.
No Formulário 8949, use sempre a base de custo e os resultados brutos mostrados no Formulário 1099-B ou a declaração de substituição reformatada de seu corretor. Você deseja denunciar os números que o IRS recebe. Cabe a você, não a sua empresa, seu corretor ou o IRS, fazer as modificações necessárias no seu Formulário 8949. Algumas correções para situações comuns:
A base de custos na caixa 1e do formulário 1099-B é muito baixa? Informe-o na coluna (e). Faça o ajuste apropriado na coluna (g) do formulário 8949 e coloque o código B na coluna (f). A caixa 1e do formulário 1099-B está em branco ou mostra zero? Informe a base correta na coluna (e) do Formulário 8949. O Formulário 1099-B não (embora deveria) subtrair comissões ou outras taxas dos produtos? Não adicione-os ao seu custo no formulário 8949. Em vez disso, ajuste o valor na coluna (g) e adicione o código E na coluna (f). Alerta: você deve informar com precisão a base de seus custos no Formulário 8949, fazendo todos os ajustes necessários, para evitar ser tributado duas vezes em renda já relatada como parte de sua compensação em seu W-2. Algumas pessoas usam incorretamente o preço de exercício como base para seus NQSOs (um erro similar esconde com ESPPs também). Mas sua base no estoque é o valor que você pagou para exercer as opções (ou comprar ações da ESPP) mais o valor da receita incluída no seu W-2 como resultado do exercício (ou compra).
Cada tipo de método de exercício pode criar sua própria confusão com o relatório de ações vendidas no exercício ou posterior. Por exemplo, com um exercício de venda para cobrir, se você vendeu apenas algumas das ações no exercício, você não quer reportar em seu Formulário 8949 e na Tabela D a base do custo de todas as ações exercidas. Isso resultaria em uma base de imposto muito maior e uma perda de capital por essas ações vendidas.
No Centro Tributário neste site, veja nosso vídeo de retorno de imposto e a seção especial de vendas de ações da Companhia de Relatórios. Tem diagramas anotados do Formulário 8949 e do Anexo D para relatar situações envolvendo vendas de todos os tipos de compensação de estoque e ESPPs.
Às vezes, as pessoas não contam aos contadores ou ao IRS sobre opções de ações de incentivo que exerceram e realizaram; eles podem acreditar que o exercício sem venda é um evento não tributável. Então eles figuram de boa fé que o contador ou IRS não precisa saber. Outros podem ter esquecido sobre exercícios de ISO, particularmente porque o valor de estoque não é refletido no W-2s.
Alternativamente, você pode saber muito bem sobre o seu esperado golpe AMT em lucros de papel para o exercício do ano passado e aguentar. Uma vez que não há uma trilha de papel W-2, você se pergunta por que seu contador ou o IRS precisa saber sobre seu exercício.
O problema com esta omissão é que isso fará seu cálculo de imposto mínimo alternativo incorreto. O motivo: quando você exerce ISOs e, em seguida, segure as ações durante o ano civil do exercício, você não tem renda regular corrente. Em vez disso, você tem renda para fins de AMT.
Além disso, quando chegou o momento de vender o estoque, isso é relatado ao IRS. Uma auditoria poderia revelar que o exercício anterior de ISO e retenção não era considerado no cálculo da AMT. Além de pagar os impostos atrasados ​​que você deve, você também pagaria juros e penalidades. Se você não conseguir o dinheiro para os impostos devidos com o seu retorno para a AMT, você pode querer elaborar um plano de pagamento com o IRS.
Alerta: os exercícios de ISO em um determinado ano fiscal são relatados no Formulário 3921 no início do ano seguinte. Este formulário ajuda você a coletar informações para divulgar as vendas das ações da ISO em sua declaração de imposto e auxilia no cálculo da AMT no exercício. O IRS também recebe uma cópia do formulário, garantindo que o IRS conheça seu exercício de ISO e, portanto, qualquer AMT desencadeada pela renda do exercício. Para obter detalhes, consulte o artigo relacionado em outro lugar neste site.
A AMT é basicamente um pré-pagamento do imposto sobre ISOs. O Formulário 6251 do IRS é usado para calcular a quantidade, se houver, da sua AMT. Você declara o exercício do exercício ISO na Linha 14. Embora possa levar mais tempo do que você deseja recuperar o dinheiro que pagou, você obtém crédito para a AMT nos anos subseqüentes. Você precisa calcular seu AMT em todos os anos futuros até que o crédito seja usado, mesmo antes de vender o estoque ISO. Tradicionalmente, o crédito a cada ano é limitado ao montante pelo qual seu imposto de renda ordinário excede seu AMT, e qualquer crédito não utilizado é transferido (para obter informações sobre o novo crédito reembolsável, veja o alerta abaixo).
Algumas pessoas se esquecem do ajuste do ano anterior para a AMT e deixam de levar os créditos para serem usados ​​nos anos em que sua renda normal excede a receita da AMT. Para evitar esse erro, veja seus impostos passados ​​e veja se você teve algum crédito AMT elegível para ser transferido para este ano. Se assim for, o Formulário 8801 do IRS é onde você encontrará seu crédito. O Formulário 8801 também é usado para calcular o quanto de um crédito AMT, se houver, você poderá transferir para o próximo ano. Você pode baixar formulários e instruções em irs. gov.
Alerta: no que foi chamado de crédito AMT reembolsável, para créditos AMT ao longo de três anos, você poderia, em alternativa, recuperar até 50% ao ano do crédito não utilizado remanescente. No entanto, esta disposição não foi prorrogada para além do ano fiscal de 2012. (Para obter detalhes, consulte as Perguntas frequentes sobre o crédito AMT reembolsável).
As regras fiscais que se aplicam à venda de ações ISO após o pagamento da AMT perplex até mesmo peritos. Depois de ter a AMT para o seu estoque ISO, você precisa essencialmente manter dois conjuntos de registros: um para imposto de renda ordinário e outro para cálculos AMT em curso. Você deve fazer isso para usar corretamente o crédito para reduzir os impostos futuros.
O estoque do ISO é um exemplo do que os especialistas em impostos chamam de "ativos de base dupla" porque tem uma base diferente para o imposto de renda regular e outro para a AMT. Como Kaye Thomas explica em seu excelente livro, Considere Suas Opções, "O ganho ou perda da AMT na venda desse recurso não será o mesmo que o ganho ou perda de impostos regulares. Se você não estiver alerta sobre esta situação, você pode terminar subitamente pagando mais impostos do que o necessário ".
Como você faz com qualquer venda de títulos, você denuncia a venda das ações no Formulário 8949 e no Anexo D (mas você também prepara uma versão AMT que não apresenta). O ganho ou perda de capital para seu imposto de renda ordinário dependerá do preço de exercício da ação e se o preço da ação na venda foi menor, igual ou superior ao preço de exercício da ISO. Sua base AMT será maior que sua base de imposto regular, pois inclui o spread no exercício. A chave para evitar o pagamento ou o cálculo de mais AMT do que é exigido para a venda de estoque ISO também é relatar (como um valor negativo) seu "ganho ou perda ajustada" na Linha 17 da Parte I do Formulário AMT 6251.
Esse montante é a diferença entre o seu imposto de renda regular e os ganhos de capital da AMT. Mas em algumas situações, quando você está vendendo o estoque em uma perda AMT, esse montante negativo pode ser restringido pela limitação anual de $ 3.000 em perdas de capital. As instruções para o Formulário 6251 do IRS incluem um exemplo detalhado desta situação de venda de perda.
Os planos de compra de ações de funcionários que atendem à Seção 423 do Internal Revenue Code permitem que você compre ações através de deduções de folha de pagamento após impostos com desconto de até 15% sobre o valor justo de mercado da sua empresa. Não há retenção na compra em um ESPP qualificado de imposto, independentemente de você possuir ou vender ações no exercício / compra.
Alerta: você não deve incluir o desconto no ano da compra, a menos que você também venda as ações no mesmo ano. Se você mantiver as ações por mais de um ano após a data de compra e mais de dois anos após o início do período de oferta, você terá renda ordinária no ano de venda igual ao menor do ganho real após venda ou o desconto no preço de compra no início da oferta (veja uma FAQ relacionada com exemplos de tratamento fiscal).
O desconto total não se qualifica para o tratamento de ganhos de capital, mesmo que você mantenha suas ações por mais de um ano. Mas além do desconto, todo ganho adicional é tratado como ganho de capital de longo prazo. Quando você não satisfaz os períodos de espera do ESPP, você tem renda de compensação no ano de venda igual ao spread na compra, ou seja, a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data de compra e o preço com desconto que você realmente pagou isto.
Independentemente de quanto tempo você detém as ações, sua base de imposto é o preço de compra mais qualquer quantia de renda que você reconheceu. Dependendo de quando você comprou o estoque e como seu corretor está relatando a parte de compensação de sua base de imposto no Formulário 1099-B revisado, a base de custo listada nesse formulário pode estar incorreta ou em branco (consulte outro artigo para o motivo e como lida com os relatórios de impostos relacionados no Formulário 8949).
Para as vendas de ações de ESPPs que não são qualificados de acordo com a seção 423 do IRC, a tributação, juntamente com os potenciais erros de relatório, é semelhante à dos NQSOs. Para todos os tipos de ESPP, veja a seção ESPPs: Impostos Avançados para detalhes e exemplos, incluindo uma FAQ útil sobre uma variedade de erros de retorno de impostos ESPP.
Alerta: Para os ESPP que são qualificados de acordo com a Seção 423, as compras em um determinado ano fiscal são relatadas no Formulário 3922 no início do ano seguinte. O formulário ajuda você a coletar informações para divulgar as vendas de ações ESPP na sua declaração de imposto. Para obter detalhes, consulte o artigo relacionado em outro lugar neste site.
Se você exerceu ISOs e a divisão de ações antes de vender, você precisa garantir que o seu profissional de impostos sabe quantos compartilhamentos você foi concedido em comparação com quantos obteve como resultado do estoque dividido. Caso contrário, seu contador pode assumir que você tem uma preferência maior de AMT do que realmente faz, e você acabará pagando mais impostos do que deveria. Os splits também afetam sua base de imposto (eles não são uma disposição desqualificante), sejam eles de exercícios ISO ou NQSO, compras ESPP ou aquisição restrita de estoque.
Exemplo: O estoque que você está segurando teve uma base de US $ 100 por ação. Com uma divisão de 2 para 1, você tem duas vezes mais ações, e sua base é agora $ 50 por ação.
Se você trabalhou para um negócio que foi derrubado, não se esqueça de tirar uma perda de estoque de empresa completamente inútil que você possa possuir. Para que você obtenha a perda, a empresa deve efetivamente estar fora do mercado e você não pode ter nenhuma expectativa razoável de poder vender suas ações. Se você comprou ações em tal empresa, sua perda é igual ao valor que você pagou por suas ações.
Você denuncia um título sem valor no Formulário 8949 e no Anexo D, e você deve seguir as regras sobre perdas de capital e transições. Para NQSOs, o valor do estoque na data de exercício (ou seja, preço de exercício mais renda reconhecida no spread) representa sua base. O seu produto, obviamente, é zero. Você não consegue anotar qualquer renda que você informou anteriormente ou os impostos que pagou na aquisição do estoque. O tratamento fiscal geralmente é o mesmo quando a fraude de valores mobiliários causou que o estoque perca todo ou a maior parte do seu valor, como explicado em uma FAQ sobre esse assunto.
O estoque sem valor precisa ser baixado no ano, torna-se inútil, e a data de venda que você colocou no Formulário 8949 e no Anexo D é o último dia do ano fiscal relevante. Caso contrário, você precisará alterar sua declaração de imposto para usar o writeoff. Você tem sete anos para alterar seu retorno por títulos sem valor, e não os três habituais.
É fácil perder cortes fiscais perfeitamente legais, especialmente para pessoas com opções e ações do fundador. A Seção 1202 e a Seção 1045 do Internal Revenue Code são especialmente relevantes para fundadores e funcionários com estoque em startups. Se a sua empresa é oficialmente considerada uma empresa de pequenas empresas qualificada, de acordo com a Seção 1202, você pode excluir o ganho na venda de seu estoque até US $ 10 milhões, ou 10 vezes a base ajustada dessa ação, se você a tiver mantido por mais de cinco anos.
Para o estoque de pequenas empresas qualificado comprado desde 27 de setembro de 2010, isso pode significar que 100% dos ganhos podem ser excluídos do imposto sobre ganhos de capital (taxa de 0%) e omitidos no cálculo da AMT (antes disso, o valor excluível era de 50%) . Após uma série de extensões, a Lei de Proteção dos Americanos de Caminhos de Impostos (PATH) de 2015, promulgada no final de 2015, tornou permanente este tratamento tributário especial para as ações da QSB adquiridas após 27 de setembro de 2010. Um detentor de ações de pequenas empresas qualificadas pode , alternativamente, roote (sem impostos) qualquer ganho em outra pequena empresa qualificada dentro de 60 dias da venda.
No entanto, tenha cuidado com os chamados refúgios fiscais para a renda da opção. Muitas vezes, o que parece muito bom para ser verdade atrai a atenção do IRS e pode sujeitá-lo a reembolsar impostos e penalidades.
Se você conseguiu evitar esses primeiros 10 erros: parabéns. A maior parte do trabalho árduo está atrás de você. Este próximo erro é aquele que afeta todos os contribuintes, particularmente aqueles que completam suas declarações fiscais manualmente. Pode parecer estranho, mas muitos erros são puramente matemáticos. Procure por áreas onde é especialmente fácil cometer erros:
Adicione e subtraia adequadamente, incluindo quaisquer ganhos e perdas de capital que são compensados ​​na Taxa D. Calcule os percentuais da maneira correta. Consulte a linha direta na tabela de impostos ao calcular o valor do imposto devido.
Lembre-se de usar qualquer carry-forward de perda de capital do ano passado, primeiro para reduzir seus ganhos de capital e, em seguida, até US $ 3.000 de renda ordinária.
Não tropeçar em simples erros descuidados que podem atrasar o processamento de sua declaração de imposto e sujeitá-lo a penalidades do IRS. Mesmo que seu retorno seja preparado por um profissional de impostos, gaste alguns momentos extras para verificar se há escorregações. Certifique-se de fazer perguntas sobre algo que não faz sentido para você.
Software de imposto, e pedir aos especialistas em relatórios fiscais que revejam seu retorno, podem reduzir muitos erros. O IRS diz que os retornos arquivados eletronicamente têm uma taxa de erro de menos de 1% em comparação com uma taxa de erro de 20% para limpezas manuais. O arquivo eletrônico do IRS e os serviços de arquivos gratuitos são atualizados regularmente para mudanças na legislação tributária. Mas mesmo o arquivamento eletrônico não atrairá coisas como os números transpostos da Segurança Social (os nomes dos retornos devem corresponder aos números da Segurança Social na base de dados da Administração da Segurança Social).

Opções de ações sobre declaração de imposto
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Formulário 6251 (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.

Tratamento tributário para Call & amp; Opções de colocação.
É absolutamente crucial construir, pelo menos, uma compreensão básica das leis tributárias antes de embarcar em quaisquer operações de opções. Neste artigo, veremos como as chamadas e colocações são tributadas nos EUA, ou seja, chamadas e colocações para fins de exercício, bem como chamadas e colocações comercializadas por conta própria. Também analisaremos a "Regra de venda de lavagem" e o tratamento tributário das estradas de opção. Mas antes de irmos mais longe, note que o autor não é um profissional de impostos e este artigo só deve servir como uma introdução ao tratamento tributário de opções. A maior diligência ou consulta com um profissional de impostos é altamente recomendada.
Em primeiro lugar, quando as opções de compra são exercidas, o prémio é incluído como parte da base de custo de uma ação. Por exemplo, se Mary compra uma opção de compra para a Stock ABC em fevereiro com um preço de exercício de $ 20 e expiração de junho de 2015 por US $ 1, e as ações negociadas em US $ 22 no final do prazo, Mary exerce sua opção. Sua base de custo para as 100 ações da ABC é $ 2100 (US $ 20 por ação x 100, mais $ 100 de prêmio). Se Mary decidiu vender sua posição de 100 ações em agosto, quando a ABC agora está negociando em US $ 28, ela realizará uma ganho de capital tributável de curto prazo de US $ 700: US $ 28 para vender as ações que lhe custaram US $ 21 para receber. Por motivos de brevidade, renunciaremos a comissões, que podem ser adotadas na base de custo de suas ações. O período de tempo de imposto é considerado a curto prazo, pois é inferior a um ano, e o intervalo é desde o momento do exercício de opção (junho) até o momento de vender seu estoque (agosto).
As opções de compra recebem um tratamento semelhante: se uma venda for exercida e o comprador possuir os valores mobiliários, os prêmios e as comissões da put são adicionados à base do custo das ações / subtraído do preço de venda após o exercício. O tempo decorrido da posição começa quando as ações foram compradas originalmente quando a venda foi exercida (as ações foram vendidas). Se uma colocação é exercida sem a titularidade anterior do estoque subjacente, são aplicadas regras tributárias similares a uma venda curta, com o período total de tempo desde a data de exercício até o fechamento / cobrança do cargo.
As opções longas e curtas para fins de opções de opções puras recebem tratamentos fiscais similares. Ganhos e perdas são calculados quando as posições estão fechadas ou quando expiram sem exercício. No caso de chamadas / escritas, todas as opções que expiram sem exercicio são consideradas ganhos a curto prazo. Abaixo está um exemplo que abrange alguns cenários básicos:
Bob compra uma opção de venda em outubro de 2015 no XYZ com uma greve de US $ 50 em maio de 2015 por US $ 3. Se ele posteriormente vende novamente a opção quando XYZ cai para US $ 40 em setembro de 2015, ele seria tributado em ganhos de capital de curto prazo (maio a setembro) ou US $ 10 menos o prémio de venda e as comissões associadas. Nesse caso, Bob seria elegível para ser tributado em um ganho de capital de curto prazo de $ 7.
Se Bob escreve uma chamada de US $ 60 para a ABC em maio, recebendo um prêmio de US $ 4, com uma expiração de outubro de 2015, e decide comprar sua opção em agosto, quando XYZ salta para US $ 70 por ganhos de explosão, então ele é elegível para um curto perda de capital a prazo de US $ 600 ($ 70 - $ 60 + receita recebida).
Se, no entanto, Bob comprou uma ligação de US $ 75 para a ABC por um prêmio de US $ 4 em maio de 2015 com uma expiração de outubro de 2016 e a chamada expira sem exercicio (digamos que a XYZ negociará em US $ 72 no final do prazo), Bob realizará uma perda de capital a longo prazo em sua opção não exercida igual ao prêmio de US $ 400.
Chamadas cobertas e postos de proteção.
As chamadas cobertas são ligeiramente mais complexas do que simplesmente uma chamada longa ou curta, e podem cair em um dos três cenários para chamadas em ou fora do dinheiro: (A) a chamada não é exercida, (B) a chamada é exercida, ou (C) chamada é comprada de volta (comprado para fechar).
Vamos visitar Mary para este exemplo.
Mary possui 100 ações da Microsoft Corporation (MSFT), atualmente negociando em US $ 46,90, e ela escreve uma chamada coberta de cobertura de US $ 50, expiração de setembro, recebendo um prêmio de $ .95.
Se a chamada não for exercida, diga operações de MSFT em US $ 48 no vencimento, Mary realizará um ganho de capital de curto prazo de $ .95 em sua opção. Se a convocação for exercida, Mary realizará um ganho de capital com base em seu período total de posição e seu custo total. Dizendo que ela comprou suas ações em janeiro de 2014 por US $ 37, Mary realizará uma ganho de capital de longo prazo de US $ 13,95 (US $ 50 a US $ 36,05 ou o preço que ela pagou menos o prémio de chamada recebido). Se a compra for comprada de volta, dependendo do preço pago para comprar o retorno de chamada eo período de tempo decorrido no total para o comércio, Mary pode ser elegível para ganhos / perdas de capital de longo ou curto prazo.
O exemplo acima pertence estritamente às chamadas cobertas no dinheiro ou fora do dinheiro. Os tratamentos fiscais para chamadas cobertas no dinheiro (ITM) são muito mais intrincados.
Ao escrever chamadas cobertas pela ITM, o investidor deve primeiro determinar se a chamada é qualificada ou não qualificada, pois estas últimas podem ter conseqüências fiscais negativas. Se uma chamada é considerada como não qualificada, ela será tributada na taxa de curto prazo, mesmo que as ações subjacentes tenham sido mantidas há mais de um ano. As diretrizes relativas às qualificações podem ser intrincadas, mas a chave é garantir que a chamada não seja menor em mais de um preço de exercício abaixo do preço de fechamento do dia anterior e a chamada tenha um período de tempo superior a 30 dias até o prazo de validade.
Por exemplo, Maria detinha ações da MSFT desde janeiro do ano passado em US $ 36 por ação e decide escrever a chamada de US $ 45 de 5 de junho recebendo um prêmio de US $ 2,65. Uma vez que o preço de fechamento do último dia de negociação (22 de maio) foi de US $ 46,90, uma greve abaixo seria de US $ 46,50 e, uma vez que o prazo de validade é inferior a 30 dias, a chamada coberta não é qualificada e o período de detenção de suas ações será suspenso. Se em 5 de junho, a chamada for exercida e as ações de Mary forem chamadas, Mary realizará ganhos de capital de curto prazo, mesmo que o período de detenção de suas ações tenha sido superior a um ano.
Para obter uma lista das diretrizes que regem as qualificações de chamadas cobertas, veja a documentação oficial do IRS aqui, bem como, uma lista de especificações sobre chamadas cobertas qualificadas também pode ser encontrada no Guia do Investidor.
As peças de proteção são um pouco mais diretas, embora apenas apenas. Se um investidor tiver detido ações por mais de um ano e quiser proteger sua posição com uma colocação de proteção, ele ainda será qualificado para ganhos de capital de longo prazo. Se as ações tivessem sido mantidas por menos de um ano, digamos onze meses, e se o investidor comprar uma proteção, mesmo com mais de um mês de expiração, o período de detenção do investidor será imediatamente negado e quaisquer ganhos após a venda do O estoque será ganhos a curto prazo. O mesmo é verdade se as ações do subjacente forem compradas enquanto mantêm a opção de venda antes da data de validade da opção - independentemente de quanto tempo a colocação tenha sido realizada antes da compra de ações.
De acordo com o IRS, as perdas de uma segurança não podem ser transferidas para a compra de outra segurança "substancialmente idêntica" dentro de um prazo de 30 dias. A regra de venda de lavagem aplica-se às opções de chamadas também.
Por exemplo, se Beth perca uma ação e compra a opção de compra dessa mesma ação dentro de trinta dias, ela não poderá reclamar a perda. Em vez disso, a perda de Beth será adicionada ao prêmio da opção de compra e o período de retenção da chamada começará a partir da data em que ela vendeu as ações. Após o exercício da chamada, a base de custo de suas novas ações incluirá o prêmio de chamada, bem como a perda de transferência das ações. O período de detenção dessas novas ações começará após a data do exercício da chamada.
Da mesma forma, se Beth perdeu uma opção (chamada ou colocação) e compre uma opção similar do mesmo estoque, a perda da primeira opção seria desativada e a perda seria adicionada ao prêmio da segunda opção .
Finalmente, concluímos com o tratamento tributário de straddles. As perdas fiscais em estradas só são reconhecidas na medida em que compensam os ganhos na posição oposta. Se Chris entrasse em uma posição de estrondo e dispusesse a chamada com uma perda de US $ 500, mas tiveram ganhos não realizados de US $ 300 nas put, Chris só poderá reclamar uma perda de US $ 200 na declaração de impostos para o ano em curso. (Veja o artigo relacionado: Como a regra de Straddle cria oportunidades fiscais para comerciantes de opções.)
Os impostos sobre as opções são incrivelmente complexos, mas é imperativo que os investidores tenham uma forte familiaridade com as regras que regem estes instrumentos derivados. Este artigo não é, de forma alguma, uma apresentação completa das moléstias que governam os tratamentos fiscais das opções e só deve servir como um prompt para novas pesquisas. Para obter uma lista exaustiva de incômodos tributários, procure um profissional de impostos.

Saiba mais sobre opções de ações de incentivo.
Descubra o Formulário 3291 e como o Empregado concedido ISO é tributado.
As opções de compra de ações de incentivo são uma forma de compensação para os empregados sob a forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de estoque de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção para comprar ações na corporação do empregador, ou em empresas controladas ou controladas, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado ao preço de exercício, assim que a opção é adquirida (fica disponível para ser exercido).
Os preços de greve são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções costumam ser adquiridas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar em valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra das ações é chamado spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou diminuição) no valor da ação quando vendido ou descartado. Os rendimentos dos ISOs são tributados pelo imposto de renda regular e pelo imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins da Segurança Social e do Medicare.
Para calcular o tratamento tributário das ISOs, você precisará saber:
Data da concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado Preço de faturamento: o custo de compra de uma ação de ações Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e partes compradas Preço de venda: o valor bruto recebido da venda do estoque.
Data de venda: a data em que o estoque foi vendido.
Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição das ações geralmente ocorre quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outra pessoa ou o estoque para a instituição de caridade.
Disposições qualificadas de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que o estoque, que foi adquirido através de uma opção de compra de incentivo, foi cotado mais de dois anos a partir da data de outorga e mais de um ano após a transferência do estoque para o empregado (geralmente a data de exercício).
Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de outorga até 3 meses antes da data de exercício.
Tratamento fiscal do exercício de opções de ações de incentivo.
O exercício de um ISO é tratado como rendimento unicamente com o propósito de calcular o imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado com o objetivo de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado do estoque e o preço de exercício da opção são incluídos como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que o estoque se torna transferível ou quando seu direito ao estoque já não está sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusão do spread ISO na receita AMT é desencadeada somente se continuar a manter a ação no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque for vendido no mesmo ano que o exercício, o spread não precisará ser incluído na sua receita de AMT.
Tratamento fiscal de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto de ganhos de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.
Tratamento fiscal de descalificações das opções de ações de incentivo.
Uma disposição desqualificante ou não-qualificante das partes da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. As disposições ISO desqualificantes são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito a taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazos).
O valor da remuneração é determinado da seguinte forma:
se você vender o ISO com lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da remuneração é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação para denunciar.
Retenção e Impostos Estimados.
Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações ISO ao final do ano, podem ter incorrido em passivos tributários mínimos alternativos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas pela retenção de folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar pagamentos de imposto estimado para evitar ter um saldo devedor em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.
As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de estoque de incentivo (ISO) são relatadas dependem do tipo de disposição. Existem três possíveis cenários de relatórios fiscais:
Informar o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano.
Como você está reconhecendo o rendimento para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para AMT do que para fins de imposto de renda regular. Consequentemente, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins fiscais regulares, a base do custo das ações da ISO é o preço que pagou (o exercício ou o preço de exercício). Para fins de AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste de AMT (o montante reportado no formulário 6251, linha 14).
Relatando uma disposição qualificada de compartilhamentos ISO.
Relatando uma disposição desqualificadora de compartilhamentos ISO.
O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários formulários 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.
A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá a seguinte informação:
identidade da empresa que transferiu ações de acordo com um plano de opção de compra de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de opção de incentivo, data da outorga opção de opção de incentivo, data de exercício da opção de compra de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por participação na data de exercício, número de ações adquiridas,
Esta informação pode ser utilizada para calcular sua base de custo nas ações, para calcular o valor do rendimento que precisa ser reportado para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o montante da renda da remuneração em uma disposição desqualificante e para identificar o início e final do período de detenção especial para se qualificar para tratamento fiscal preferencial.
Identificando o período de retenção qualificado.
As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital.
O período de detenção é de dois anos a partir da data de outorga e um ano após a transferência do estoque para o empregado. O formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou a data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data na caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2.
Se você vender suas ações ISO depois da data posterior, então você terá uma disposição qualificada e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado nas taxas de ganhos de capital de longo prazo.
Se você vender suas ações ISO em qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, e a receita da venda será tributada em parte como receita de remuneração nas alíquotas do imposto de renda ordinário e em parte como ganho ou perda de capital .
Cálculo do rendimento do imposto mínimo alternativo sobre o exercício de um ISO.
Se você exercer uma opção de estoque de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você informará renda adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O valor incluído para fins de AMT é a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o custo da opção de estoque de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de opção de incentivo ou preço de exercício é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor de ações não vendidas (normalmente o mesmo que indicado na caixa 5), ​​e deste produto subtrair o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas (geralmente o mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe este montante no formulário 6251, linha 14.
Calculando a Base de Custo para o Imposto Regular.
A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de compra de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.
Sua base de custos para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor na caixa 3 multiplicado pelo número de ações mostrado na caixa 5. Esse valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.
Calculando a base de custos para AMT.
As ações exercidas em um ano e vendidas no ano subsequente possuem duas bases de custo: uma para fins fiscais regulares e uma para fins AMT. A base de custos de AMT é a base de imposto regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Formulário 8949 para cálculos AMT.
Calculando o valor da renda de compensação em uma disposição desqualificadora.
Se as ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificante, alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinários e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como receita de compensação, e geralmente incluído na sua caixa de formulário W-2 1, é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício.
Para encontrar isso, multiplique o valor de mercado justo por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), ​​e deste produto subtraga o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Esse montante de renda de compensação normalmente está incluído em seu formulário W-2, caixa 1. Se ele não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no formulário 1040, linha 7.
Cálculo da base de custo ajustada em uma disposição desqualificadora.
Comece com a base do seu custo e adicione qualquer montante de compensação. Use este valor de custo ajustado para reportar ganho ou perda de capital no Anexo D e no Formulário 8949.